Marija Galeljuka
Dlja kompanij, jaki stanovljať suspiľnyj interes, vprovadžujeťsja nova sproščena systema pidgotovky ta podannja finansovoї zvitnosti za standartom XBRL. Take rišennja pryjnjato Nacionaľnoju komisijeju z cinnyh paperiv ta fondovogo rynku za pidtrymky mižnarodnyh partneriv — proektu USAID «Transformacija finansovogo sektoru» ta programy EU-FINSTAR. U konteksti rozvytku finansovogo rynku Ukraїny podibnyj precedent je unikaľnym i matyme dalekosjažni naslidky. Tomu sprobujemo rozibratysja z tym, ščo ž zminyť nova systema finansovoї zvitnosti.
Specyfika XBRL: prostir zastosuvannja j taksonomija
Standart XBRL (Extensible Business Reporting Language) buv rozroblenyj mižnarodnoju organizacijeju XBRL International Inc. dlja peredači biznes-zvitnosti miž riznymy informacijnymy systemamy. V peršu čergu mova jde pro napravlennja biznesom finansovoї zvitnosti v unifikovanomu elektronnomu formati do podatkovyh reguljatoriv čy statystyčnyh organizacij.
Pokazovym prykladom vykorystannja standartu je SŠA, de z 2008 roku vin vykorystovujeťsja dlja nadannja zvitnosti publičnymy kompanijamy. Uspišnyj dosvid vprovadžennja XBRL v SŠA, a takož u Velykobrytaniї, Nimeččyni, Kytaї j Indiї, robyť jogo faktyčnym liderom sered elektronnyh mov u sferi obminu biznes-informacijeju.
Ključovym dlja rozuminnja specyfiky funkcionuvannja XBRL je ponjattja «taksonomija». Ce — pevna sukupnisť metadanyh, modelej danyh, opysiv form zvitnosti, porjadku їh formuvannja i kontrolju, jaki zadajuťsja u vidpovidnosti do pevnyh zagaľnyh pravyl.
Jakščo govoryty prostiše, to taksonomija vyznačaje te, ščo maje mistytysja v zvitnosti, vyznačajučy pevni rubryky (koncepty). Zvit XBRL, de zaznačeni pevni fakty dlja peredači reguljatoram abo inšym učasnykam rynku, posylajeťsja na taksonomiju dlja projasnennja cyh faktiv, pov’jazujučy їh z konkretnymy rubrykamy.
Perevagy j nedoliky vprovadžennja XBRL
Odnym iz nedolikiv pryjnjattja standartu XBRL možna nazvaty počatkovi vytraty na jogo vprovadžennja j optymizaciju pid konkretnyj rynok. Adže pered zapuskom provodyťsja velyčezna robota po stvorennju vlasnoї taksonomiї. Odnak naviť cej nedolik mistyť v sobi perevagu — rozšyrjuvanisť movy standartu dozvoljaje stvorjuvaty j onovljuvaty specyfični koncepty v mežah vlasnoї taksonomiї z odnočasnoju pidtrymkoju inšyh taksonomij, naviť v inšyh kraїnah. Sprobuju pojasnyty ce klasyčnomu prykladi.
Ujavimo, ščo JeS vysuvaje novu vymogu do zvitnosti dlja biznesu v mežah kraїn-učasnyć. Skoriše za vse, mova samoї vymogy bude anglijśkoju (možlyvo, šče z nimećkym i francuźkym variantamy). Ale, napryklad, poľśki pidpryjemstva hočuť maty zvitnu formu vlasnoju movoju — postaje skladna problema perekladu biznes-terminologiї. Takož je možlyvisť, ščo v odnij z kraїn JeS podibna vymoga vže dije. Odnak vona maje pevni specyfični dlja kraїny osoblyvosti, tomu postaje problema stvorennja novoї versiї zagaľnoї zvitnoї formy.
Standart XBRL vidpovidaje na ci vyklyky. U peršomu vypadku JeS zmože stvoryty jedynu taksonomiju, v jakij buduť zakladeni vymogy do zvitnosti, a pereklad biznes-terminologiї (konceptiv) vže bude mistytysja svojeridnij bazi terminiv (label linkbase) z vidpovidnykamy u obranyh movah. A u vypadku z isnuvannjam specyfičnogo (dlja zagaľnoї taksonomiї) konceptu kraїna-učasnycja zmože stvoryty vlasnu taksonomiju, posylajučyś na zagaľnu taksonomiju JeS ščodo spiľnyh konceptiv, i vyznačyty lyše toj koncept, jakyj do taksonomiї JeS ne naležyť.
Ukraїnśkyj kontekst: ščo vže zrobleno
Zapustyty v diju novyj standart planujuť vže v I kvartali 2019 roku. Adže vidpovidno do Zakonu Ukraїny «Pro buhgalterśkyj oblik ta finansovu zvitnisť» kompaniї, jaki stanovljať suspiľnyj interes, vže z 2019 roku majuť skladaty i nadavaty finansovu zvitnisť reguljujučym organam deržavnoї vlady u vidpovidnosti do mižnarodnyh standartiv u jedynomu elektronnomu formati. Za jedynyj elektronnyj format i bulo obrano standart XBRL.
Do pereliku pidpryjemstv, jaki buduť podavaty finzvitnisť u novomu formati, naležať:
- emitenty, cinni papery jakyh dopuščeni do biržovyh torgiv;
- banky;
- strahovyky;
- nederžavni pensijni fondy;
- inši finansovi ustanovy ta pidpryjemstva, jaki naležať do velykyh pidpryjemstv.
Stanom na lystopad 2018 roku vže rozrobleno ukraїnśku taksonomiju (UA MSFZ). Vona bazujeťsja na Mižnarodnyh standartah finansovoї zvitnosti i može vykorystovuvatysja vsima učasnykamy finansovogo rynku Ukraїny. Takož vidomo peremožcja tenderu na zakupivlju systemy finansovoї zvitnosti — nym stala irlandśka kompanija Vizor Software. Razom z DAI Global, jaka vprovadžuje Proekt USAID Transformacija finansovogo sektora, kompanija viźme na sebe veś proces perehodu na novi finansovi rejky: vid rozrobky i testuvannja do vprovadžennja novoї systemy i navčannja personalu.
Značennja zmin i skladnisť perehodu
Osnovne novovvedennja systemy — ce podannja zvitnosti za pryncypom «jedynogo vikna», tobto v unifikovanomu universaľnomu formati, jakyj pryjmatymuť vsi deržavni reguljatory finansovogo rynku.
Jakščo raniše pidpryjemstvu dovodylosja podavaty rizni za formoju zvity — napryklad, okremo dlja Ministerstva finansiv j okremo dlja NKCPFR, — to teper bude formuvatysja jedynyj zvit. Specyfika standartu vplyvaje na optymizaciju zapovnennja zvitnosti, pryšvydšujučy j avtomatyzujučy sam proces. Takož usuvajeťsja nadlyškovisť i dubljuvannja danyh za dopomogoju jedynoї systemy zboru j obrobky informaciї — tobto vže ne dovedeťsja zapovnjuvaty odnu j tu samu informaciju kiľka raziv.
I, vlasne, najvažlyviše pytannja — ce problema perehodu na novu systemu. Na dumku zakonotvorciv, perehid ne bude bolisnym dlja finansovogo rynku, adže majže vsi jogo učasnyky vže podajuť zvitnisť za mižnarodnymy standartamy. Napryklad, emitenty cinnyh paperiv perejšly na nyh šče z 2012 roku, profesijni učasnyky fondovogo rynku zdijsnyly postupovyj perehid protjagom 2012–2015 rokiv, a istorija vprovadžennja mižnarodnyh standartiv finansovoї zvitnosti u bankivśkij sferi počynajeťsja šče u 1998 roci.
Dlja provedennja profesijnyh konsuľtacij v ramkah programy EU-FINSTAR stvoreno speciaľnyj proekt, jakyj organizovuvatyme navčaľni j informacijno-roz’jasnjuvaľni zahody dlja tyh, hto perejde na novu systemu.
Vprovadžennja standartu XBRL navrjad uskladnyť robotu ukraїnśkyh pidpryjemstv, adže zapyt na zminy lunav v ostanni roky same vid nyh. Osnovne zavdannja novovvedeń — ce posylennja procesiv avtomatyzaciї v stosunkah miž deržavoju ta biznesom, stvorennja vidkrytyh i zrozumilyh pryncypiv vzajemodiї, a takož integracija z mižnarodnym finansovym rynkom.